Человек уехал, налоги остались

Комментарий для портала Vpost Media от члена Президиума Московской коллегии адвокатов «Яковлев и Партнеры», партнера и адвоката - Кормилицыной Татьяны Александровны.

Многие россияне давно работают не в офисе, а часть «удаленных» работников и самозанятых — и вовсе из-за рубежа. В последние два месяца к ним присоединились десятки, если не сотни тысяч уехавших — тех, кто надеется пересидеть за рубежом смутные времена или обосноваться там надолго.

Одни живут на накопления, другие — на доход от аренды оставшейся в России недвижимости, третьи продолжают работать на российские компании и получать от них зарплату — у каждого своя ситуация. Первым делом они бросаются решать проблему открытия счета и перевода средств за рубеж в условиях многочисленных ограничений. А вот о проблемах с налогами вспоминают не сразу. А они есть.

Главная: пробыв за рубежом более 183 дней в году, человек автоматически становится налоговым нерезидентом России. А для них правила совсем другие.

Работа из-за границы должна быть официально оформлена. Важно содержание трудового договора с уехавшим за рубеж работником, официально ли он работает вне России, является ли работодатель налоговым агентом по договору, страна фактического местонахождения работника и т. д.

За правильность уплаты НДФЛ, в том числе для тех, кто работает удаленно, отвечает работодатель, который ежемесячно удерживает налог в бюджет, напоминает адвокат, партнер юридической группы «Яковлев и Партнеры» Татьяна Кормилицына.

Начисляя зарплату находящемуся за рубежом (или периодически туда выезжающему) сотруднику, работодатель должен подсчитывать, сколько дней за последние 12 месяцев тот находился в России. Если это 183 дня и более, НДФЛ рассчитывается по ставке 13 (15%), иначе — по 30%.

Если работодатель не удержал налог в полном объеме, например, потому что не знал о фактическом местонахождении сотрудника и взимал НДФЛ 13% вместо 30%, то, согласно Налоговому кодексу, он должен покрыть «недоплату» по итогам года за свой счет, а также уплатить штраф. Сам работник в этом случае ничего доплачивать не должен. Поэтому работодатели заинтересованы в том, чтобы контролировать местонахождение сотрудников, отправленных на удаленку, и знать, не стал ли кто-то нерезидентом.

По трудовому законодательству, отправляя сотрудника на удаленную работу, работодатель должен установить правила и условия такой работы. В частности, в трудовой договор (приказ о переводе на удаленку) может быть вписан пункт, обязывающий сотрудника документально уведомлять о пересечении границы России на период более полугода.

В этом случае работодатель, вероятно, может взыскать убытки с работника, находившегося более полугода за рубежом без уведомления, считает Татьяна Кормилицына, но прецеденты ей неизвестны.